Упд без ндс. Сроки оформления универсального передаточного документа. Где взять код товара в УПД

Выставляется ли упд на услуги без ндс

Упд без ндс. Сроки оформления универсального передаточного документа. Где взять код товара в УПД

Компании на ОСНО для налогового учета НДС применяют счет-фактуру (СЧФ).

Универсальный передаточный документ (УПД) применяется значительно реже, несмотря на способность заменять собой несколько документов: СЧФ и первичную документацию БУ.

Что мешает повсеместно применять УПД? Можно ли применять одновременно оба документа и в каких случаях? В каких случаях предпочтительно использовать счет-фактуру? Разберемся.

Упд и счф

Счет-фактура – документ НУ. Он подтверждает отпуск товара покупателю, оказание ему услуг, производство работ по операциям, облагаемым НДС, больше нигде не применяется. Реквизиты СЧФ содержат сведения:

  • о предмете сделки;
  • о стране его происхождения;
  • о сумме;
  • о количественных характеристиках хозяйственной операции;
  • о ставке налога;
  • об акцизе;
  • о соответствующей группе товаров;
  • позволяющие идентифицировать налогоплательщиков.

Информация, содержащаяся в СЧФ, применяется для расчетов по НДС и контроля этих операций. К СЧФ при оформлении отпуска товара прилагается документ БУ: товарная накладная, акт приема-передачи и пр.

УПД может использоваться как в БУ, так и в НУ. Характер использования помечается цифрой (1 или 2) – в левой части бланка, вверху:

  1. При статусе 1 УПД исполняет роль одновременно счета-фактуры и документа, подтверждающего передачу.
  2. При статусе 2 УПД заполняется только как документ БУ.

Очевидно, что СЧФ может быть заменен УПД с одновременным сокращением документооборота. Однако полного замещения в практике учета не происходит. Этому есть объективные причины.

Упд или счф?

Письмом №ММВ-20-3/96 от 21-10-13 г. налоговая служба рекомендует применять УПД в учете, а применение счетов-фактур закреплено в НК РФ как обязательное. При выборе документа, фиксирующего суммы по НДС, налогоплательщики зачастую отказываются от УПД именно по той причине.

Есть и более веские поводы, указывающие, что счет-фактуру заменять УПД нецелесообразно:

  1. Ограничения по формату УПД. Согласно законодательству УПД в бумажном виде может использоваться комплексно в НУ и БУ либо только как документ БУ. Исключительно как счет-фактуру его использовать можно только электронно (согласно Пр. №ММВ-7-15/155 от 24-03-16 г.).
  2. Авансовые платежи. В письме №ММВ-20-3/96 зафиксированы случаи, при которых используется УПД (отгрузка товаров, передача имущественных прав, оказание услуг). Авансовые платежи в списке не упомянуты. На аванс выставляется только счет-фактура (ст. 168-3 НК РФ).
  3. Корректировки. Изменения стоимости, количества ТМЦ, имущественных прав ведут к необходимости использования корректировочного счета-фактуры. В БУ обычно составляется и подписывается акт или подобный ему документ, отражающий разницу первоначальных и измененных показателей, согласие сторон на изменение условий отгрузки (т.н. кредит-нота и аналогичные ей). При использовании корректировочного УПД все эти сведения (корректировки по НДС, корректировки на разницу показателей) придется отражать в одном документе. Учитывая, что на практике ситуации хозяйственной жизни имеют множество нюансов, это может вызывать затруднения и замедлять оформление документов. Оформить два разных документа, внести в них корректировки и зарегистрировать намного проще.
  4. Исправления. При необходимости исправить данные счета-фактуры выписывают новый экземпляр (Правила заполнения СЧФ, п. 7, Пост. Прав. №1137), при этом номер и дату документа менять нельзя. Исправления в бухгалтерских документах вносить проще, например, цифровую информацию просто зачеркивают, помечают дату исправления, и рядом с записью ставит подпись ответственное лицо. Как и в предыдущем случае, здесь проще использовать СЧФ и первичные документы БУ по сделке порознь.

Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.

Универсальный передаточный документ, с этой точки зрения, рекомендуется применять в малом и среднем бизнесе, при наличии ограниченного числа хозяйственных операций и небольшого штата учетных работников.

Важно! Применение УПД, как и применение счетов-фактур, необходимо отразить в учетной политике организации. Целесообразно утвердить локальным нормативным актом используемую форму УПД (корректировочного УПД). При переходе на УПД в середине года следует вводить дополнения к учетной политике до начала налогового периода.

Можно ли использовать два документа одновременно?

Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании Упд и счф. Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации.

В НУ эти суммы признаются и в целях расчета налога на прибыль, одновременно с учетом по НДС.

УПД без НДС (образец заполнения)

Форма универсального передаточного документа (УПД), разработанная на основе формы счета-фактуры, была предложена Письмом ФНС от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@ и с тех пор широко применяется лицами, которые в целях сокращения документооборота вместо двух документов (счет-фактура и передаточный документ (акт)) решили составлять только один – УПД и закрепили такой порядок в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/vystavlyaetsya-li-upd-na-uslugi-bez-nds

Универсальный передаточный документ: как его зарегистрировать и как отразить в налоговом учете

Упд без ндс. Сроки оформления универсального передаточного документа. Где взять код товара в УПД

В связи с тем, что УПД со статусом 1 заменяет собой счет-фактуру, универсальный передаточный документ нужно зарегистрировать в книге продаж, в книге покупок и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Рассмотрим, в какой момент должна состояться регистрация у продавца и у покупателя.

Регистрация у продавца

Согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (далее — постановление № 1137) выставленные счета-фактуры регистрируются в части 1 журнала учета по дате их выставления.

Запись в книге продаж делается в том налоговом периоде, когда у продавца возникает налоговое обязательство. Это происходит в момент определения налоговой базы, который согласно пункту 14 статьи 167 НК РФ приходится на дату отгрузки.

Универсальный передаточный документ может быть оформлен как в день отгрузки, так и в более ранний или более поздний срок. От даты оформления УПД зависят нюансы его регистрации в журнале и в книге продаж.

Если дата оформления УПД совпадает с датой отгрузки

В этом случае датой выставления счета-фактуры считается дата, указанная в строке (1) универсального передаточного документа. Исключением являются только результаты работ, для которых дата выставления — это дата приемки, отраженная в строке (16).

Момент отгрузки также приходится на дату, указанную в строке (1). Исключением являются результаты работ, для которых момент отгрузки — это дата приемки, внесенная в строку (16).

Правила заполнения книги продаж и части 1 журнала приведены в таблице.

Если дата оформления УПД не совпадает с датой отгрузки

В этом случае показатель строки (1) не отражает ни момент выставления счета-фактуры, ни момент отгрузки, и служит исключительно для идентификации документа.

Датой выставления счета-фактуры является дата реальной отгрузки, передачи или сдачи, указанная в строке (11). Исключением являются только результаты работ, для которых дата выставления — это дата приемки, вписанная в строку (16).

Момент отгрузки также приходится на дату, указанную в строке (11). Исключением являются результаты работ, для которых момент отгрузки — это дата приемки, отраженная в строке (16).

Правила заполнения книги продаж и части 1 журнала приведены в таблице 1.

Таблица 1

Как заполнить часть 1 журнала и книгу продаж

Суть хозяйственной операции

Что поставить в части 1 журнала

В каком периоде сделать запись в книге продаж

Что поставить в графе 1 книги продаж

в графе 2

в графе 6

Дата оформления УПД совпадает с датой отгрузки

Передача товаров и (или) имущественных прав, оказание услуг

дату из строки (1) УПД

дату из строки (1) УПД

в периоде, на который приходится дата, указанная в строке (1) УПД

дату из строки (1) УПД

Передача результатов работ

дату из строки (16) УПД

дату из строки (1) УПД

в периоде, на который приходится дата, указанная в строке (16) УПД

дату из строки (1) УПД

Дата оформления УПД не совпадает с датой отгрузки

Передача товаров и (или) имущественных прав, оказание услуг

дату из строки (11) УПД

дату из строки (1) УПД

в периоде, на который приходится дата, указанная в строке (11) УПД

дату из строки (1) УПД

Передача результатов работ

дату из строки (16) УПД

дату из строки (1) УПД

в периоде, на который приходится дата, указанная в строке (16) УПД

дату из строки (1) УПД

Регистрация у покупателя

Согласно постановлению № 1137 полученные счета-фактуры регистрируются в части 2 журнала учета по дате их получения. Эта дата совпадает с датой, указанной в строке (16) универсального передаточного документа.

Запись в книге покупок нужно сделать после того, как счет-фактура зарегистрирован в журнале, и у покупателя возникло право на вычет НДС. Такое право возникает не ранее, чем полученные товары, имущественные права или результаты работ и услуг приняты к учету. Дата появления основания для вычета совпадает с датой, указанной в строке (16) УПД.

Таблица 2

Как заполнить часть 2 журнала и книгу покупок

Что поставить в части 2 журнала

В каком периоде сделать запись в книге покупок

Что поставить в книге покупок

в графе 2

в графе 6

в графе 2

в графе 4

дату из строки (16) УПД

дату из строки (1) УПД

в периоде, на который приходится дата, указанная в строке (16) УПД

дату из строки (1) УПД

дату из строки (16) УПД

Отражение УПД в налоговом учете

Поскольку универсальный передаточный документ заменяет собой накладную, либо акт, УПД можно использовать в качестве подтверждающего документа при формировании расходов в налоговом учете покупателя. Для продавца УПД служит основанием для признания доходов. Рассмотрим, в какой момент продавец и покупатель должны отразить доходы и расходы.

Отражение в налоговом учете у продавца

Если продавец, выставивший универсальный передаточный документ, применяет метод начисления, то датой отражения облагаемых доходов для него является дата реализации. Это следует из пункта 3 статьи 271 НК РФ.

Дата реализации — это день, когда право собственности на товары (результаты работ или услуг) перешло на возмездной основе от продавца к покупателю. Момент перехода права собственности, как правило, обозначен в договоре. В комментируемом письме рассмотрены три варианта.

Первый вариант подразумевает, что право собственности переходит в момент передачи вещи продавцом покупателю (заказчику, уполномоченному лицу или перевозчику). В этом случае продавец формирует доходы либо на дату, указанную в строке (1), либо на дату, указанную в строке (11) УПД — в зависимости от того, какая из них позже.

При втором варианте право собственности переходит в момент, когда вещь получена покупателем или его уполномоченным лицом. Тогда продавец должен показать облагаемые доходы на дату, которая указана в строке (16) универсального передаточного документа.

Третий вариант возможен в случае выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

При данном варианте право собственности переходит в момент, когда обе стороны договора оформили приемку-передачу.

Тогда доходы формируются либо на дату, указанную в строке (1), либо на дату, указанную в строке (11), либо на дату, указанную в строке (16) УПД — в зависимости от того, какая из них позже.

Отражение в налоговом учете у покупателя

Покупатель должен отразить в своем учете ценности, принятые по универсальному передаточному документу, как приобретенные материалы, товары, ОС, имущественные права, потребленные услуги или полученные результаты работ. Момент принятия к учету у покупателя совпадает с датой, когда продавец сформировал облагаемые доходы.

Далее покупатель может формировать расходы, то есть уменьшать облагаемую прибыль в соответствии с правилами, установленными главой 25 НК РФ.

Специалисты ФНС России в комментируемом письме подчеркнули: дата признания расходов в налоговом учете не может быть ранее даты получения (приемки), указанной в строке (16) УПД.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экпертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/11/8011

Умный водитель
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: